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金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南
來源:
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作者:佚名
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發(fā)布時(shí)間: 2021-07-27
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金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南
第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告行為，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理有關(guān)規(guī)定和《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》，制定本指南。
第二條 注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。
本指南所稱金融企業(yè)，是指占有國有資產(chǎn)并取得金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)。
第三條 本指南所指金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告（以下簡稱評估報(bào)告），由標(biāo)題、文號、聲明、摘要、正文、附件、評估明細(xì)表和評估說明構(gòu)成。
第四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確陳述評估報(bào)告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。
第五條 評估報(bào)告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠全面了解評估情況，使評估報(bào)告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。
第六條 評估報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本指南的要求。
第七條 評估報(bào)告標(biāo)題應(yīng)當(dāng)簡明清晰，一般采用“企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì)行為關(guān)鍵詞+評估對象+評估報(bào)告”的形式。
評估報(bào)告文號包括評估機(jī)構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報(bào)告序號。
第八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告上發(fā)表聲明。聲明包括注冊資產(chǎn)評估師遵循法律法規(guī)、恪守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，提醒評估報(bào)告使用者關(guān)注評估報(bào)告特別事項(xiàng)和使用限制等內(nèi)容。
注冊資產(chǎn)評估師聲明應(yīng)當(dāng)置于評估報(bào)告摘要之前。
第九條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告正文的基礎(chǔ)上編制評估報(bào)告摘要。
評估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要地反映經(jīng)濟(jì)行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價(jià)值類型、評估基準(zhǔn)日、評估方法、評估結(jié)論、對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項(xiàng)、評估報(bào)告使用有效期等關(guān)鍵內(nèi)容。
評估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒評估報(bào)告使用者閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自評估報(bào)告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理理解評估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀評估報(bào)告正文?！?/span>
評估報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)置于評估報(bào)告正文之前。
第十條 評估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）緒言；
（二）委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者概況；
（三）評估目的；
（四）評估對象和評估范圍；
（五）價(jià)值類型及其定義；
（六）評估基準(zhǔn)日；
（七）評估依據(jù)；
（八）評估方法；
（九）評估程序?qū)嵤┻^程和情況；
（十）評估假設(shè)；
（十一）評估結(jié)論；
（十二）特別事項(xiàng)說明；
（十三）評估報(bào)告使用限制說明；
（十四）評估報(bào)告日；
（十五）簽字蓋章。
第十一條 緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式：
“×××（委托方全稱）：
×××（評估機(jī)構(gòu)全稱）接受貴單位（公司）的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、評估原則，采用×××評估方法（評估方法名稱），按照必要的評估程序，對×××（委托方全稱）擬實(shí)施×××行為（事宜）涉及的×××（資產(chǎn)——單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益）在××××年××月××日的××價(jià)值（價(jià)值類型）進(jìn)行了評估?，F(xiàn)將評估情況報(bào)告如下。”
第十二條 評估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)介紹委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者的概況。
（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。
委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。
（二）被評估單位概況應(yīng)當(dāng)按以下要求編寫：
1．企業(yè)價(jià)值評估中，被評估單位概況一般包括：
（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品、注冊資本、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況；
（2）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績。
（3） 企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況；
（4） 企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例；
（5）企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)。如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布情況、市場地位情況等；保險(xiǎn)公司的主要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場地位等；證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及分布情況，市場地位等。
2．單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。
（三）委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。
第十三條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明本次評估的目的及其所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，并說明該經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。
第十四條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行具體描述，以文字、表格等方式說明評估范圍。
企業(yè)價(jià)值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容：
（一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的說明原因，并說明是否經(jīng)過審計(jì)、審計(jì)意見類型及審計(jì)期間；
（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量；
（三）企業(yè)的客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)；
（四）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。
單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。
第十五條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確價(jià)值類型及其定義，并說明選擇價(jià)值類型的理由。
第十六條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評估基準(zhǔn)日及確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)；會計(jì)期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價(jià)格變化；特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束等。
第十七條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明本次評估業(yè)務(wù)所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為、法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價(jià)等依據(jù)。
（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)應(yīng)當(dāng)為有效批復(fù)文件以及可以說明經(jīng)濟(jì)行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資料；
（二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估有關(guān)的法律、法規(guī)等；
（三）評估準(zhǔn)則依據(jù)包括評估業(yè)務(wù)中依據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范；
（四）權(quán)屬依據(jù)通常包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證書、基準(zhǔn)日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險(xiǎn)合同、委托理財(cái)合同、國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、專利證書、商標(biāo)注冊證、著作權(quán)（版權(quán)）相關(guān)權(quán)屬證明、機(jī)動車行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權(quán)屬證明文件等；
（五）取價(jià)依據(jù)通常包括企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)營方面的資料，國家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和政策文件，以及評估機(jī)構(gòu)收集的資本市場資料等。
第十八條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評估方法，以及選擇評估方法的理由。
采用收益法、市場法評估的，應(yīng)當(dāng)對評估過程及主要參數(shù)的選取進(jìn)行說明。
采用成本法評估的，應(yīng)當(dāng)對主要資產(chǎn)及負(fù)債的評估方法進(jìn)行說明。
以持續(xù)經(jīng)營為前提，采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估的，應(yīng)當(dāng)分別說明各種評估方法選取的理由以及評估結(jié)論確定的方法。
第十九條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明自接受評估業(yè)務(wù)委托起至出具評估報(bào)告的主要評估工作過程，一般包括以下內(nèi)容：
（一）接受項(xiàng)目委托，確定評估目的、評估對象與評估范圍、評估基準(zhǔn)日，擬定評估計(jì)劃等過程；
（二）指導(dǎo)被評估單位清查資產(chǎn)、準(zhǔn)備評估資料，核實(shí)資產(chǎn)與驗(yàn)證資料等過程；
（三）選擇評估方法、收集市場信息和估算等過程；
（四）評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析、撰寫評估報(bào)告和內(nèi)部審核等過程。
第二十條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論對應(yīng)的評估假設(shè)及其對評估結(jié)論的影響。
第二十一條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式清晰說明評估結(jié)論。評估結(jié)論通常是確定的數(shù)值。根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的特殊性，評估結(jié)論也可以用區(qū)間值表達(dá)。
（一）采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說明資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度，并同時(shí)采用評估結(jié)果匯總表反映評估結(jié)論。
（二）單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，應(yīng)當(dāng)以文字形式說明賬面價(jià)值、評估價(jià)值及其增減幅度。
（三）采用兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，除單獨(dú)說明評估價(jià)值和增減幅度外，應(yīng)當(dāng)說明兩種以上評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定的評估結(jié)論及其理由。
（四）存在多家被評估單位的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別說明各單位的評估價(jià)值。
（五）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論的，評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露引用原因、引用過程及所引用報(bào)告的出具方、報(bào)告文號、報(bào)告結(jié)論等事項(xiàng)，并說明承擔(dān)引用不當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任。
（六）特殊情況下，在與經(jīng)濟(jì)行為相匹配的前提下，評估結(jié)論可以用區(qū)間值表示，同時(shí)給出確定數(shù)值評估結(jié)論的建議。
第二十二條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評估程序受到的限制、評估特殊處理、評估結(jié)論瑕疵以及期后事項(xiàng)等特別事項(xiàng)，通常包括下列內(nèi)容：
（一）因權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵、評估資料不完整等使評估程序受到限制的情形；
（二）評估基準(zhǔn)日存在的法律、經(jīng)濟(jì)等未決事項(xiàng)；
（三）或有負(fù)債（或有資產(chǎn)）的性質(zhì)、金額及與評估對象的關(guān)系；
（四）被評估單位執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況；
（五）評估基準(zhǔn)日至評估報(bào)告日之間可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品市場價(jià)格變化及國家對金融企業(yè)監(jiān)管政策的變化等；
（六）評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形。
評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明對特別事項(xiàng)的處理方式、特別事項(xiàng)對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評估報(bào)告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟(jì)行為的影響。
第二十三條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明使用限制。使用限制通常包括下列事項(xiàng)：
（一）評估報(bào)告只能用于評估報(bào)告載明的評估目的和用途；
（二）評估報(bào)告的全部或者部分內(nèi)容被摘抄、引用或者披露于公開媒體，需要評估機(jī)構(gòu)審閱相關(guān)內(nèi)容。法律、行政法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外；
（三）評估報(bào)告的使用有效期；
（四）因評估程序受限造成的評估報(bào)告的使用限制。
第二十四條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明評估報(bào)告日。
評估報(bào)告日通常為注冊資產(chǎn)評估師形成最終專業(yè)意見的日期。
第二十五條 評估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)由兩名以上注冊資產(chǎn)評估師簽字蓋章，并由評估機(jī)構(gòu)蓋章。有限責(zé)任公司制評估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評估業(yè)務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告上簽字。
聲明、摘要、評估明細(xì)表一般不需要另行簽字蓋章。
第四章 附 件
第二十六條 評估報(bào)告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估目的、評估方法、評估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。評估報(bào)告附件通常包括下列文件：
（一）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件；
（二）被評估單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；
（三）委托方和被評估單位法人營業(yè)執(zhí)照；
（四）被評估單位金融業(yè)務(wù)許可證；
（五）委托方和被評估單位產(chǎn)權(quán)登記證；
（六）評估對象涉及的主要權(quán)屬證明資料；
（七）委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函；
（八）簽字注冊資產(chǎn)評估師的承諾函；
（九）評估機(jī)構(gòu)資格證書；
（十）評估機(jī)構(gòu)法人營業(yè)執(zhí)照副本；
（十一）簽字注冊資產(chǎn)評估師資格證書；
（十二）重要取價(jià)依據(jù)（如合同、協(xié)議）；
（十三）業(yè)務(wù)約定書；
（十四）其他重要文件。
第二十七條 評估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章應(yīng)當(dāng)清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估報(bào)告摘要、正文一致。評估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致。
第二十八條 企業(yè)確認(rèn)的與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)作為評估報(bào)告附件，按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告（含會計(jì)報(bào)表和附注）應(yīng)當(dāng)作為評估報(bào)告附件。
第二十九條 引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需經(jīng)相應(yīng)主管部門批準(zhǔn)（備案）的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)主管部門的批準(zhǔn)（備案）文件作為評估報(bào)告的附件。
第五章 評估明細(xì)表
第三十條 單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)編制評估明細(xì)表。
注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)本指南對評估明細(xì)表的基本要求和企業(yè)會計(jì)核算所設(shè)置的會計(jì)科目編制評估明細(xì)表。
評估明細(xì)表包括被評估資產(chǎn)負(fù)債會計(jì)科目的評估明細(xì)表和各級匯總表。
第三十一條 評估明細(xì)表格式和內(nèi)容基本要求如下：
（一）表頭應(yīng)當(dāng)含有被評估資產(chǎn)負(fù)債類型（會計(jì)科目）名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、表號、金額單位、頁碼；
（二）表中應(yīng)當(dāng)含有資產(chǎn)負(fù)債的名稱（明細(xì)）、經(jīng)營業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)內(nèi)容、技術(shù)參數(shù)、發(fā)生（購、建、創(chuàng)）日期、賬面價(jià)值、評估價(jià)值、評估增減幅度及備注等基本內(nèi)容；
（三）表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評估人員、被評估單位填表人員和填表日期。
第三十二條 評估明細(xì)表按會計(jì)明細(xì)科目、一級科目逐級匯總，并編制資產(chǎn)負(fù)債表的評估匯總表及以人民幣萬元為金額單位的評估結(jié)果匯總表。
第三十三條 會計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在相應(yīng)會計(jì)科目合計(jì)項(xiàng)下列示。評估增減值應(yīng)當(dāng)按會計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備前后分別列示。
第三十四條 評估結(jié)果匯總表應(yīng)當(dāng)按以下順序和項(xiàng)目內(nèi)容列示：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等類別和項(xiàng)目。
第三十五條 被評估單位有兩家以上分支機(jī)構(gòu)的，評估明細(xì)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、核算方式等因素合理編制。
第六章 評估說明
第三十六條 評估說明包括評估說明使用范圍聲明、委托方和被評估單位共同編寫的《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》和注冊資產(chǎn)評估師編寫的《資產(chǎn)評估說明》。
第三十七條 評估說明應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評估方法的特點(diǎn)。
第三十八條 《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。
注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)需要，建議委托方和被評估單位在編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》時(shí)，補(bǔ)充說明以下內(nèi)容：
（一）委托方與被評估單位概況；
（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明；
（三）關(guān)于評估對象與評估范圍的說明；
（四）關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明；
（五）可能影響評估工作的重大事項(xiàng)說明；
（六）資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明；
（七）資料清單。
第三十九條 《資產(chǎn)評估說明》是對評估對象進(jìn)行核實(shí)、評定估算過程的詳細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）評估對象與評估范圍說明；
（二）資產(chǎn)核實(shí)總體情況說明；
（三）評估技術(shù)說明；
（四）評估結(jié)論及分析。
第四十條 評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。需要同時(shí)出具外文評估報(bào)告的，以中文評估報(bào)告為準(zhǔn)。
評估結(jié)論一般以人民幣為計(jì)量幣種，使用其他幣種表示的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種與人民幣在評估基準(zhǔn)日的匯率。
第四十一條 評估報(bào)告封面應(yīng)當(dāng)載明評估報(bào)告標(biāo)題及文號、評估機(jī)構(gòu)全稱和評估報(bào)告日。
第四十二條 評估報(bào)告標(biāo)題及文號一般在封面上方居中位置，評估機(jī)構(gòu)名稱及評估報(bào)告日應(yīng)當(dāng)在封面下方居中位置。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)用A4規(guī)格紙張印刷。
第四十三條 評估報(bào)告一般分冊裝訂，各冊應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的目錄。
聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中應(yīng)當(dāng)含有其他冊的目錄，但其他冊目錄中的頁碼不予標(biāo)注。評估說明和評估明細(xì)表一般分別獨(dú)立成冊。必要時(shí)附件可以獨(dú)立成冊。
評估明細(xì)表應(yīng)當(dāng)按會計(jì)科目順序裝訂。
第四十四條 評估報(bào)告封底或者其他適當(dāng)位置應(yīng)當(dāng)標(biāo)注評估機(jī)構(gòu)名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱等。
第八章 附 則
第四十五條 本指南自
附一：“注冊資產(chǎn)評估師聲明”指引（供參考）
附二：“注冊資產(chǎn)評估師承諾函”指引（供參考）
附三：“評估說明”編寫指引（供參考）
附四：評估明細(xì)表樣表（供參考）
附一：
（供參考）
一、我們在執(zhí)行本評估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則；根據(jù)我們在執(zhí)業(yè)過程中收集的資料，評估報(bào)告陳述的內(nèi)容是客觀的，并對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、評估對象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由委托方、被評估單位申報(bào)并經(jīng)其簽章確認(rèn)；所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性，恰當(dāng)使用評估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。
三、我們與評估報(bào)告中的評估對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見。
四、我們已經(jīng)（或者未）對評估報(bào)告中的評估對象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查；我們已經(jīng)對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況和權(quán)屬資料給予必要的關(guān)注，對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗(yàn)，并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提請委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)以滿足出具評估報(bào)告的要求。
五、我們出具的評估報(bào)告中的分析、判斷和結(jié)論受評估報(bào)告中假設(shè)和限定條件的限制，評估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、特別事項(xiàng)說明及其對評估結(jié)論的影響。
附二：
（供參考）
×××公司（單位）：
受你單位的委托，我們對你單位擬實(shí)施×××行為（事宜）所涉及的×××（資產(chǎn)——單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益），以××××年××月××日為基準(zhǔn)日進(jìn)行了評估，形成了評估報(bào)告。在本報(bào)告中披露的假設(shè)條件成立的前提下，我們承諾如下：
一、具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。
二、評估對象和評估范圍與業(yè)務(wù)約定書的約定一致。
三、對評估對象及其所涉及的資產(chǎn)進(jìn)行了必要的核實(shí)。
四、根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)評估規(guī)范選用了適當(dāng)?shù)脑u估方法。
五、充分考慮了影響評估價(jià)值的因素。
六、評估結(jié)論合理。
七、評估工作未受到干預(yù)并獨(dú)立進(jìn)行。
注冊資產(chǎn)評估師簽章：
年 月 日
附三：
（供參考）
評估說明是申請備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的必備材料，為方便金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)全面了解評估情況，本指引結(jié)合國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的要求，為注冊資產(chǎn)評估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方編寫評估說明提供指引。
一、封面
評估說明封面應(yīng)當(dāng)載明評估報(bào)告標(biāo)題及文號、評估機(jī)構(gòu)全稱和評估報(bào)告日。
二、目錄
（一）目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁排印，包括每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁碼。
（二）如果評估說明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁碼。
第二部分 關(guān)于評估說明使用范圍的聲明
聲明應(yīng)當(dāng)寫明，評估說明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（含所出資企業(yè)）、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門使用。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外，評估說明的全部或者部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸公開媒體。
第三部分 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明
注冊資產(chǎn)評估師可以建議委托方和被評估單位按以下格式和內(nèi)容編寫《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》。《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋委托方與被評估單位公章，并簽署日期。
一、委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者概況
（一）委托方和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。
委托方、業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的要求編寫。
（二） 被評估單位概況
1．企業(yè)價(jià)值評估中，被評估單位概況一般包括：
（1）企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。
（2）企業(yè)性質(zhì)、取得金融業(yè)務(wù)許可證或者主管部門準(zhǔn)入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變更等歷史沿革情況。
（3）被評估單位主要股東介紹，一般包括主要股東的名稱、住所、法定代表人、主要經(jīng)營范圍、注冊資本及經(jīng)營業(yè)績。
（4）法定許可經(jīng)營范圍、實(shí)際主要經(jīng)營范圍、經(jīng)營產(chǎn)品介紹。
（5）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系介紹，近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況。
（6）企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當(dāng)?shù)男问奖砻鞲骷壸庸镜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例。
（7）企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析，如：
①銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布、市場地位等情況；
②保險(xiǎn)公司的主要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場地位等；
③證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量及分布情況，市場地位等。
（8）企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動性分析。
（9）企業(yè)投資策略分析。
（10）企業(yè)發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃。
（11）企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)的情況。
（12）執(zhí)行的主要會計(jì)政策，經(jīng)營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，經(jīng)營的優(yōu)劣勢分析。
2．單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，被評估單位概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要經(jīng)營范圍等。
（三）委托方和被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。若存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。
二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說明
（一）說明本次評估滿足何種需要、所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。
（二）獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號。
三、關(guān)于評估對象與評估范圍的說明
企業(yè)價(jià)值評估中，通常需要說明下列內(nèi)容：
（一）委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致，不一致的應(yīng)當(dāng)說明原因，并說明是否經(jīng)過審計(jì)、審計(jì)意見類型及審計(jì)期間。
（二）企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。
（三）企業(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。
（四） 本次評估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。
（五） 賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。
（六）委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的原因。
單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，通常需要說明委托評估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。
四、關(guān)于評估基準(zhǔn)日的說明
（一） 說明所確定的評估基準(zhǔn)日，評估基準(zhǔn)日表述為：××××年××月××日。
（二）說明確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素，如經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)變動情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價(jià)格變化等。
（三）如果評估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文件的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文件的名稱、批準(zhǔn)日期及文號。
五、可能影響評估工作的重大事項(xiàng)的說明
一般包括下列內(nèi)容：
（一） 曾經(jīng)進(jìn)行過清產(chǎn)核資或者評估的情況，調(diào)賬情況；
（二） 影響經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項(xiàng)；
（三）關(guān)于不良資產(chǎn)的說明。
六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測的說明
（一） 資產(chǎn)負(fù)債清查情況說明
一般包括下列內(nèi)容：
1．清查范圍與評估范圍是否一致；
2．清查結(jié)論。
（二） 未來經(jīng)營和收益狀況預(yù)測說明
一般包括下列內(nèi)容：
1．所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素及發(fā)展前景、經(jīng)營歷史情況、面臨的競爭情況及優(yōu)劣勢分析；
2． 內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、無形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況；
3． 近年企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn)金流量等資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況；
4． 未來主營業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等的預(yù)測過程和結(jié)果；
5． 如果企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說明關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及定價(jià)原則等。
七、資料清單
一般包括下列內(nèi)容：
（一）評估申報(bào)表（由評估機(jī)構(gòu)出具樣式）；
（二）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文；
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；
（四）資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；
（五）重大合同、協(xié)議等；
（六）經(jīng)營統(tǒng)計(jì)資料；
(七) 其他資料。
一、評估對象與評估范圍說明
（一）評估對象與評估范圍內(nèi)容
1．委托評估的評估對象與評估范圍。
2．委托評估的資產(chǎn)類型、賬面金額。
3．委托評估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。
（二）主要經(jīng)營資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。
（三）主要實(shí)物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。
（四）企業(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。
（五）企業(yè)申報(bào)的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。
（六）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評估值）。
單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。
（一） 資產(chǎn)核實(shí)人員組織、實(shí)施時(shí)間和過程。
（二） 特殊資產(chǎn)的核實(shí)方法
1．對于網(wǎng)點(diǎn)多、經(jīng)營地點(diǎn)分散的資產(chǎn)所采取的核實(shí)方法。
2．對于經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實(shí)方法。
（三） 核實(shí)結(jié)論
1．資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及原因。
2．權(quán)屬資料不完善、不清晰的資產(chǎn)核實(shí)情況。
采用成本法評估單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估企業(yè)價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，編寫評估技術(shù)說明。各資產(chǎn)負(fù)債評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實(shí)方法、評估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。
成本法評估技術(shù)說明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例說明評估具體過程。每一科目的評估技術(shù)說明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定詳略程度。
(一)銀行成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引
1．現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)
（1）現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的內(nèi)容和金額。
（2）現(xiàn)金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）存放中央銀行款項(xiàng)的金額，評估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超出存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。
（4）查驗(yàn)中央銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況，函證情況，以及評估基準(zhǔn)日執(zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。
（5）現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)評估值的確定方法和結(jié)果。
2.存放同業(yè)款項(xiàng)
（1）存放同業(yè)款項(xiàng)賬面金額、存款利率。
（2）存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項(xiàng)情況。
（3）存放同業(yè)款項(xiàng)評估值的確定方法和結(jié)果。
3.貴金屬
（1）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。
（2）貴金屬的盤點(diǎn)方法。
（3）貴金屬評估值的確定方法和結(jié)果。
4.拆出資金
（1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。
（2）拆出資金函證情況。
（3）拆出資金評估值的確定方法和結(jié)果。
5.交易性金融資產(chǎn)
（1）交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。
（2）交易性金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）交易性金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
（1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。
（2）影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的主要因素，衍生金融資產(chǎn)評估中主要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測方法，并分析其合理性。
（3）衍生金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
7.買入返售金融資產(chǎn)
（1）買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。
（2）買入返售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）買入返售金融資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
8．應(yīng)收利息
（1）應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對應(yīng)金額。
（2）應(yīng)收利息核實(shí)的方法及結(jié)果。
（3）應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)間，可能形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及結(jié)果。
（4）表外應(yīng)收利息的核實(shí)情況。
（5）應(yīng)收利息評估值的確定方法和結(jié)果。
9.發(fā)放貸款及墊款
（1）貸款
①企業(yè)貸款管理制度。
②貸款按照五級分類原則的分類情況，各級別貸款的金額及情況介紹。
③對公貸款抽樣方法，驗(yàn)證貸款五級分類及計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的合理性。
④對私貸款抽樣方法。
⑤函證情況介紹。
⑥貸款評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）貼現(xiàn)資產(chǎn)
①貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。
②貼現(xiàn)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
③貼現(xiàn)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
10．可供出售金融資產(chǎn)
（1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時(shí)間和金額。
（2）可供出售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）可供出售金融資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。
11．持有至到期投資
（1）持有至到期投資的內(nèi)容和金額。
（2）持有至到期投資核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由，并說明評估值確定的方法和結(jié)果。
12．長期股權(quán)投資
（1）長期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。
（2）長期股權(quán)投資核實(shí)的內(nèi)容（投資日期、持股比例、投資協(xié)議等）、方法和結(jié)果。
（3）對長期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況及其對評估對象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定是否將其單獨(dú)評估。對于不單獨(dú)出具評估說明的各級子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級公司的評估說明中詳細(xì)說明其評估方法，披露其重大事項(xiàng)。
（4）以適當(dāng)方式說明各級子公司采用的評估方法及理由和評估結(jié)論。若各級子公司采用兩種及兩種以上方法評估，應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論的選擇方法及理由。
13．投資性房地產(chǎn)
（1）投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。
（2）投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況，租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。
（3）采用收益法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明現(xiàn)實(shí)租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評估值確定的方法和結(jié)果；采用市場法評估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評估值確定的方法和結(jié)果。
14．固定資產(chǎn)
（1）機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)
①機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。
②機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購置方式、批量購置價(jià)格情況、折舊及計(jì)提減值方法等。
③機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。
⑤采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明設(shè)備成新狀況。
⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況。
⑦根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般指單臺金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法、過程和結(jié)果。
（2）房屋建筑物類固定資產(chǎn)
①房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。
②房屋建筑物類固定資產(chǎn)購建日期、結(jié)構(gòu)形式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計(jì)提減值方法，以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。
③房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
④評估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。
⑤采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明房屋建筑物類資產(chǎn)成新狀況。
⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明選取交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評估值確定的方法。
⑦采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明其租金預(yù)測情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。
⑧根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說明評估參數(shù)的測算和判斷以及評估值確定的方法和過程。
⑨對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評估說明。
15．無形資產(chǎn)
（1）土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)——土地）
①土地的宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等。
②土地的登記狀況、權(quán)利狀況、利用狀況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn)，土地利用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實(shí)地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。
③土地的一般因素、區(qū)域因素和個(gè)別因素。
④土地使用權(quán)核實(shí)的方法和結(jié)果。
⑤土地使用權(quán)評估價(jià)值內(nèi)涵，所選取評估方法的依據(jù)或者理由。
⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、交易情況等內(nèi)容，并說明交易情況、交易日期等修正情況。
⑦采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過程和結(jié)果。
⑧采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說明與地上建筑物費(fèi)用項(xiàng)目的劃分；說明評估對象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況和相應(yīng)的開發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)；說明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的確定方法和依據(jù)；說明修正的因素及修正過程。
⑨采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評估，應(yīng)當(dāng)說明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號、基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵、利用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和對應(yīng)的因素修正系數(shù)；說明評估對象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。
⑩采用假設(shè)開發(fā)法評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明開發(fā)完成后的不動產(chǎn)價(jià)值、后續(xù)開發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤等的確定方法、過程和結(jié)果。
? 引用土地估價(jià)報(bào)告評估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等；說明所引用土地評估結(jié)論的地價(jià)定義、評估假設(shè)、評估方法以及對引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告結(jié)論進(jìn)行分析和調(diào)整的情況。
（2）其他無形資產(chǎn)
①無形資產(chǎn)的名稱、形成過程、存在形式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價(jià)值等。
②無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)果。
③選取評估方法的理由，并列示主要計(jì)算公式及參數(shù)涵義。
④采用收益法評估，應(yīng)當(dāng)說明收益預(yù)測的依據(jù)，如市場調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推廣文件等。
⑤采用成本法評估，應(yīng)當(dāng)說明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測算過程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。
⑥采用市場法評估，應(yīng)當(dāng)說明所選交易實(shí)例的依據(jù)或者理由，交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評估值確定的方法和結(jié)果。
16．遞延所得稅資產(chǎn)
（1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。
（2）遞延所得稅資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）遞延所得稅資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。
17．其他資產(chǎn)
（1）抵債資產(chǎn)
①抵債資產(chǎn)的種類、取得時(shí)間、對應(yīng)的債權(quán)金額情況。
②抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限等情況對價(jià)值的影響分析。
③抵債資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)
①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。
②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他資產(chǎn)評估值確定的方法和結(jié)果。
18.向中央銀行借款
（1）向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。
（2）向中央銀行借款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）向中央銀行借款評估值的確定方法和結(jié)果。
19.同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)
（1）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。
（2）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)評估值的確定方法和結(jié)果。
20．拆入資金
（1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。
（2）拆入資金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）函證情況介紹。
（4）拆入資金評估值的確定方法和結(jié)果。
21.交易性金融負(fù)債
（1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。
（2）交易性金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）交易性金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
22.衍生金融負(fù)債
（1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。
（2）衍生金融負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）衍生金融負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
（1）賣出回購金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。
（2）賣出回購金融資產(chǎn)款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）賣出回購金融資產(chǎn)款評估值的確定方法和結(jié)果。
24.吸收存款
（1）吸收存款的金額，存款的分類。
（2）吸收存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、通知存款等）。
（3）吸收存款評估值的確定方法和結(jié)果。
25．應(yīng)付職工薪酬
（1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。
（2）被評估單位相關(guān)職工薪酬政策。
（3）工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等項(xiàng)目的核實(shí)方法和結(jié)果。
（4）對于無須支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)說明依據(jù)和理由。
（5）應(yīng)付職工薪酬評估值的確定方法和結(jié)果。
26．應(yīng)交稅費(fèi)
（1）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和對應(yīng)金額。
（2）被評估單位相關(guān)的稅收政策，說明被評估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。
（3）應(yīng)交稅費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（4）借方余額的原因及評估方法。
（5）應(yīng)交稅費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。
27．應(yīng)付利息
（1）應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。
（2）應(yīng)付利息核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)付利息評估值的確定方法和結(jié)果。
28．預(yù)計(jì)負(fù)債
（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。
（2）預(yù)計(jì)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的證據(jù)以及第三方或者債權(quán)人的詢證證據(jù)等。
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
29．應(yīng)付債券
（1）應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。
（2）應(yīng)付債券核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)付債券評估值的確定方法和結(jié)果。
30．遞延所得稅負(fù)債
（1）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。
（2）遞延所得稅負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）遞延所得稅負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
31．其他負(fù)債
（1）其他應(yīng)付款
①其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。
②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）存入保證金
①存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。
②存入保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。
③存入保證金評估值的確定方法和結(jié)果。
（3）貼現(xiàn)負(fù)債
①貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時(shí)間、金額，票據(jù)到期時(shí)間。
②貼現(xiàn)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
③貼現(xiàn)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
（4）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債
①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。
②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
（二）保險(xiǎn)公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引
保險(xiǎn)公司部分科目的評估方法與銀行相同，保險(xiǎn)公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。
1．應(yīng)收保費(fèi)
（1）應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類。
（2）應(yīng)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)收保費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。
2.應(yīng)收代位追償款
（1）應(yīng)收代位追償款發(fā)生時(shí)間、原因。
（2）應(yīng)收代位追償款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）對可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說明原因及取得的證據(jù)。
（4）應(yīng)收代位追償款評估值的確定方法和結(jié)果。
3.應(yīng)收分保賬款
（1）應(yīng)收分保賬款發(fā)生時(shí)間、原因。
（2）應(yīng)收分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)收分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。
4.應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時(shí)間、原因。
（2）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。
5.保戶質(zhì)押貸款
（1）企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。
（2）保戶質(zhì)押貸款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）保戶質(zhì)押貸款評估值的確定方法和結(jié)果。
6.定期存款
（1）定期存款的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。
（2）定期存款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）定期存款評估值的確定方法和結(jié)果。
7.存出資本保證金
（1）存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。
（2）存出資本保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）存出資本保證金評估值的確定方法和結(jié)果。
8.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)
（1）相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。
（2）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
9．其他資產(chǎn)
（1）其他應(yīng)收款
①其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間、原因。
②其他應(yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他應(yīng)收款評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）存出分保準(zhǔn)備金
①存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。
②存出分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。
③存出分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。
（3）損余物資
①損余物資來源，說明原保險(xiǎn)合同主要內(nèi)容。
②賬面價(jià)值構(gòu)成，分析價(jià)值構(gòu)成的合理性。
③損余物資應(yīng)當(dāng)具體說明如何確定完好程度。
④對于存在失效、變質(zhì)、殘損、無用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說明對其價(jià)值的影響程度，需要技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)說明鑒定方法及鑒定結(jié)論。
⑤損余物資評估值的確定方法和結(jié)果。
（4）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)
①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。
②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
10．短期借款
（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。
（2）借款的函證情況。
（3）利息結(jié)算、支付情況，并說明利息支付情況對評估值的影響。
（4）短期借款評估值的確定方法和結(jié)果。
11．預(yù)收保費(fèi)
（1）預(yù)收保費(fèi)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。
（2）預(yù)收保費(fèi)核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）預(yù)收保費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。
12.應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金
（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。
（2）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評估值的確定方法和結(jié)果。
13.應(yīng)付分保賬款
（1）應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。
（2）應(yīng)付分保賬款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)付分保賬款評估值的確定方法和結(jié)果。
14.應(yīng)付賠付款
（1）應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。
（2）應(yīng)付賠付款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）應(yīng)付賠付款評估值的確定方法和結(jié)果。
15.應(yīng)付保單紅利
（1）簡要介紹被評估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。
（2）對應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實(shí)情況。
（3）對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說明原因，并說明是否考慮可能需要支付逾期利息對企業(yè)負(fù)債增加的因素。
（4）應(yīng)付保單紅利評估值的確定方法和結(jié)果。
16.保戶儲金及投資款
（1）簡要介紹被評估單位投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。
（2）保戶儲金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。
（3）保戶儲金及投資款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（4）保戶儲金及投資款評估值的確定方法和結(jié)果。
17.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的評估
（1）被評估單位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的基本政策；說明該政策是否符合國家相關(guān)政策、是否合理。
（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)提依據(jù)。
（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）核實(shí)的方法和結(jié)果。
（4）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）評估值的確定方法和結(jié)果。
18．長期借款
（1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。
（2）借款的函證情況。
（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間對評估結(jié)論的影響。
（4）長期借款評估值的確定方法和結(jié)果。
19.獨(dú)立賬戶負(fù)債
（1）獨(dú)立賬戶負(fù)債類別。
（2）獨(dú)立賬戶負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）獨(dú)立賬戶負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
20．其他負(fù)債
（1）其他應(yīng)付款
①其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、原因。
②其他應(yīng)付款核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他應(yīng)付款評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）存入分保準(zhǔn)備金
①存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和企業(yè)確認(rèn)依據(jù)。
②存入分保準(zhǔn)備金核實(shí)的方法和結(jié)果。
③存入分保準(zhǔn)備金評估值的確定方法和結(jié)果。
（3）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債
①其他負(fù)債的種類、形成原因、企業(yè)確認(rèn)依據(jù)等。
②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
（三）證券公司成本法評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引
證券公司部分科目的評估方法與銀行相同，證券公司專用科目的評估技術(shù)說明編寫內(nèi)容指引如下。
1.存出保證金
（1）存出保證金類別。
（2）存出保證金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）存出保證金評估值的確定方法和結(jié)果。
2．結(jié)算備付金
（1）結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。
（2）結(jié)算備付金核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）結(jié)算備付金評估值的確定方法和結(jié)果。
3．其他資產(chǎn)
（1）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)
①代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。
②代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
③代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)
①其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成原因等。
②其他資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他資產(chǎn)評估值的確定方法和結(jié)果。
4.代理買賣證券款、代理承銷證券款
（1）代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。
（2）代理買賣證券款、代理承銷證券款核實(shí)的方法和結(jié)果。
（3）代理買賣證券款、代理承銷證券款評估值的確定方法和結(jié)果。
5．其他負(fù)債
（1）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債
①代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。
②代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
③代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
（2）上述負(fù)債以外的其他負(fù)債
①其他負(fù)債的內(nèi)容、種類及形成原因等。
②其他負(fù)債核實(shí)的方法和結(jié)果。
③其他負(fù)債評估值的確定方法和結(jié)果。
采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評估的其他具體情況等，確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容，一般編寫內(nèi)容指引如下。
（一）說明評估對象，即企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值。
（二）收益法的應(yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)
1.收益法的定義和原理。
2.收益法的應(yīng)用前提。
3.收益法選擇的理由和依據(jù)。
（三）收益預(yù)測的假設(shè)條件
收益預(yù)測的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評估業(yè)務(wù)的具體情況確定。一般包括：
1.針對評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的實(shí)際狀況，假設(shè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。
2.假設(shè)公司的經(jīng)營者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。
3.除非另有說明，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。
4.假設(shè)公司未來將采取的會計(jì)政策和編寫此份報(bào)告時(shí)所采用的會計(jì)政策在重要方面基本一致。
5.無其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見因素對企業(yè)造成重大不利影響。根據(jù)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的責(zé)任。
（四）企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析
1.被評估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。
2.企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況分析。
3.企業(yè)歷史年度財(cái)務(wù)分析。一般包括收入、支出分析，資金運(yùn)用方式、盈利能力、營運(yùn)能力分析以及成長性分析等。
針對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度經(jīng)營狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如：
銀行的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。
保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明保險(xiǎn)品種規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。
證券公司的經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明證券市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。
4.經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)分析。
（五）評估計(jì)算及分析過程
評估計(jì)算及分析過程需要對收益法評估分析表進(jìn)行詳細(xì)解釋。
1.收益模型的選取
（1）選取收益法的具體測算方法及模型。
（2）列示計(jì)算公式并對參數(shù)進(jìn)行解釋與說明。
2.收益年限的確定
確定收益年限并說明其理由。
3.未來收益的確定
未來收益的確定一般包括以下主要項(xiàng)目的預(yù)測，收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定。
（1）經(jīng)營模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。
（2）收入的預(yù)測
①營業(yè)收入的預(yù)測。通常包括區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內(nèi)競爭情況與企業(yè)對策、公司的營業(yè)收入及構(gòu)成分析和營業(yè)收入的預(yù)測。
②資金運(yùn)用收益預(yù)測及依據(jù)。
③公允價(jià)值變動收益預(yù)測。
④匯兌收益預(yù)測。
⑤其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測。
（3）支出的預(yù)測
①營業(yè)稅金及附加的估算。
②業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測。
③資產(chǎn)減值損失的預(yù)測。
④其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測。
（4）折舊與攤銷的預(yù)測。
（5）追加投資預(yù)測。
4.折現(xiàn)率的確定
（1）所選折現(xiàn)率的模型。
（2）模型中有關(guān)參數(shù)的選取過程。
例如：無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率選取依據(jù)及過程、市場收益率選取依據(jù)及過程、Beta（貝塔）系數(shù)的測算。
（六）收益法說明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)主要業(yè)務(wù)的預(yù)測過程，如：
1.銀行的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)收益參數(shù)的預(yù)測過程。
2.保險(xiǎn)公司的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露保費(fèi)收入、投資收益、各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提等重要項(xiàng)目收益參數(shù)預(yù)測過程，壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露評估選取參數(shù)與精算報(bào)告相關(guān)參數(shù)的適配性。
3.證券公司的收益法說明應(yīng)當(dāng)披露證券市場周期對企業(yè)經(jīng)營的影響分析，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)及自營業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)板塊的收益參數(shù)預(yù)測過程。
（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價(jià)值的影響。
（八）評估值測算過程與結(jié)果
1.列表說明公式中的各參數(shù)以及測算過程。
2.終值的估算。
3.評估結(jié)論。
（九）其他資產(chǎn)和負(fù)債（如非經(jīng)營性資產(chǎn)）的評估價(jià)值
1.評估的資產(chǎn)和負(fù)債類型。
2.評估方法。
3.評估結(jié)論。
（十）評估結(jié)論
（十一）收益法評估分析表
采用收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)編制必要的收益法評估分析表。測算表格中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與評估報(bào)告相應(yīng)內(nèi)容一致。
收益法評估分析表一般包括收益法評估分析匯總表和收入預(yù)測表、投資收益預(yù)測表、費(fèi)用預(yù)測表、營業(yè)稅金及附加預(yù)測表、折舊與攤銷預(yù)測表、追加投資預(yù)測表及折現(xiàn)率測算表等。
收益法評估分析表表頭應(yīng)當(dāng)含有項(xiàng)目名稱、被評估單位、評估基準(zhǔn)日、金額單位等；表尾應(yīng)當(dāng)標(biāo)明評估人員；必要時(shí)，在表外可以對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。
收益法評估分析表應(yīng)當(dāng)編制以人民幣萬元為金額單位的收益法評估分析匯總表。
五、市場法評估技術(shù)說明
采用市場法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的具體評估方法（如參考企業(yè)比較法或者并購案例比較法）確定評估技術(shù)說明的編寫內(nèi)容。一般編寫內(nèi)容指引如下。
（一）說明評估對象，包括企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值、股東部分權(quán)益價(jià)值。
（二）選取的市場法的定義、原理、應(yīng)用前提及評估選用的理由。
（三）對被評估單位所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與前景進(jìn)行分析。
（四）搜集相關(guān)資料，對評估對象基本情況進(jìn)行闡述。
（五）分析、確定可比公司，對可比公司與評估對象的可比性進(jìn)行分析。
（六）確定可比因素的方法和過程
1．對可比因素進(jìn)行分析時(shí)，除考慮主要財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同種類的金融企業(yè)的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)目杀纫蛩兀纾?/span>
（1）銀行的存貸款規(guī)模、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、客戶質(zhì)量與數(shù)量等因素。
（2）保險(xiǎn)公司的客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等因素。
（3）證券公司的證券市場周期對企業(yè)經(jīng)營的影響，客戶質(zhì)量與數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、經(jīng)營模式等因素。
2．說明各項(xiàng)可比因素的確定過程。
（七）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)情況，并披露其對企業(yè)價(jià)值的影響。
（八）評估值的估算過程、評估結(jié)論及分析。
六、評估結(jié)論及分析
（一）評估結(jié)論
1．用文字?jǐn)⑹鲑~面價(jià)值和評估價(jià)值，采用兩種以上評估方法評估企業(yè)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)分別說明其評估價(jià)值以及確定最終評估結(jié)論的依據(jù)和理由。
2．含有“評估結(jié)論根據(jù)以上評估工作得出”的字樣。
3．對于存在多家被評估單位的情況，應(yīng)當(dāng)分別說明評估價(jià)值。
4．對于不納入評估匯總表的評估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
（二）評估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動情況及原因
1．說明評估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動情況，包括絕對變動額和相對變動率。
2．分析評估結(jié)論與賬面價(jià)值比較變動原因。
（三）股東部分權(quán)益價(jià)值的溢價(jià)（或者折價(jià)）的考慮等內(nèi)容。企業(yè)價(jià)值評估，在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下需要考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或者折價(jià)，以及流動性對評估對象價(jià)值的影響。
1．說明是否考慮了溢價(jià)與折價(jià)，說明溢價(jià)與折價(jià)測算的方法，對其合理性做出判斷。
2．說明流動性對評估對象價(jià)值的影響。
附四：
評估明細(xì)表樣表
（供參考）
一、說明
本套樣表參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30 號——財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南的基本要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。具體評估業(yè)務(wù)中，可以根據(jù)本指南對評估明細(xì)表的基本要求、企業(yè)會計(jì)核算所設(shè)置的會計(jì)科目，參考本套樣表編制評估明細(xì)表。
下面以銀行、保險(xiǎn)公司及證券公司為例給出評估明細(xì)表樣表，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的樣表編寫。
二、評估明細(xì)表樣表
（一）銀行評估明細(xì)表樣表
表1評估結(jié)果匯總表
表2評估結(jié)果分類匯總表
表3資產(chǎn)分類匯總表
表3-1 現(xiàn)金及存放中央銀行評估匯總表
表
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表3-2 存放同業(yè)款項(xiàng)評估明細(xì)表
表3-3 貴金屬評估明細(xì)表
表3-4 拆出資金評估明細(xì)表
表3-5 交易性金融資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-6 衍生金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-7 買入返售金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-8 應(yīng)收利息評估明細(xì)表
表3-9 發(fā)放貸款及墊款評估匯總表
表
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表3-10 可供出售金融資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-11 持有至到期投資評估明細(xì)表
表3-12 長期股權(quán)投資評估明細(xì)表
表3-13 投資性房地產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-14 固定資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-15 無形資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-16 遞延所得稅資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-17 其他資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
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表4 負(fù)債分類匯總表
表4-1向中央銀行借款評估明細(xì)表
表4-2同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)評估明細(xì)表
表4-3拆入資產(chǎn)評估明細(xì)表
表4-4交易性金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-5衍生金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-6賣出回購金融資產(chǎn)款評估明細(xì)表
表4-7吸收存款評估匯總表
表
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表4-8應(yīng)付職工薪酬評估明細(xì)表
表4-9應(yīng)交稅費(fèi)評估明細(xì)表
表4-10應(yīng)付利息評估明細(xì)表
表4-11預(yù)計(jì)負(fù)債評估明細(xì)表
表4-12應(yīng)付債券評估明細(xì)表
表4-13遞延所得稅負(fù)債評估明細(xì)表
表4-14其他負(fù)債——評估匯總表
表
表
表
表
表1評估結(jié)果匯總表
表2評估結(jié)果分類匯總表
表3資產(chǎn)分類匯總表
表3-1貨幣資金評估匯總表
表
表
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表3-2拆出資金評估明細(xì)表
表3-3交易性金融資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
表3-4衍生金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-5買入返售金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-6應(yīng)收利息評估明細(xì)表
表3-7應(yīng)收保費(fèi)評估明細(xì)表
表3-8應(yīng)收代位追償費(fèi)評估明細(xì)表
表3-9應(yīng)收分保賬款評估明細(xì)表
表3-10應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表3-11應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表3-12應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表3-13應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表3-14保戶質(zhì)押貸款評估明細(xì)表
表3-15定期存款評估明細(xì)表
表3-16可供出售金融資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
表3-17持有至到期投資評估明細(xì)表
表3-18長期股權(quán)投資評估明細(xì)表
表3-19存出資本保證金評估明細(xì)表
表3-20 投資性房地產(chǎn)評估匯總表
表
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表
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表3-21固定資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-22 無形資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-23獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-24遞延所得稅資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-25其他資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
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表4負(fù)債分類匯總表
表4-1短期借款評估明細(xì)表
表4-2拆入資金評估明細(xì)表
表4-3交易性金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-4衍生金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-5賣出回購金融資產(chǎn)款評估明細(xì)表
表4-6預(yù)收保費(fèi)評估明細(xì)表
表4-7應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金評估明細(xì)表
表4-8應(yīng)付分保賬款評估明細(xì)表
表4-9應(yīng)付職工薪酬評估明細(xì)表
表4-10應(yīng)交稅費(fèi)評估明細(xì)表
表4-11應(yīng)付賠付款評估明細(xì)表
表4-12應(yīng)付保單紅利評估明細(xì)表
表4-13保戶儲金及投資款評估明細(xì)表
表4-14未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表4-15未決賠款準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表4-16壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表4-17長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估明細(xì)表
表4-18長期借款評估明細(xì)表
表4-19應(yīng)付債券評估明細(xì)表
表4-20獨(dú)立賬戶負(fù)債評估明細(xì)表
表4-21遞延所得稅負(fù)債評估明細(xì)表
表4-22其他負(fù)債評估匯總表
表
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（三）證券公司評估明細(xì)表樣表
表1評估結(jié)果匯總表
表2評估結(jié)果分類匯總表
表3資產(chǎn)分類匯總表
表3-1貨幣資金評估匯總表
表
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表3-2結(jié)算備付金評估明細(xì)表
表3-3拆出資金評估明細(xì)表
表3-4交易性金融資產(chǎn)評估匯總表
表
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表
表3-5衍生金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-6買入返售金融資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-7應(yīng)收利息評估明細(xì)表
表3-8存出保證金評估明細(xì)表
表3-9可供出售金融資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
表3-10持有至到期投資評估明細(xì)表
表3-11長期股權(quán)投資評估明細(xì)表
表3-12投資性房地產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-13固定資產(chǎn)評估匯總表
表
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表3-14 無形資產(chǎn)評估匯總表
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表3-15遞延所得稅資產(chǎn)評估明細(xì)表
表3-16其他資產(chǎn)評估匯總表
表
表
表
表4負(fù)債分類匯總表
表4-1短期借款評估明細(xì)表
表4-2拆入資金評估明細(xì)表
表4-3交易性金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-4衍生金融負(fù)債評估明細(xì)表
表4-5賣出回購金融資產(chǎn)款評估明細(xì)表
表4-6代理買賣證券款評估明細(xì)表
表4-7代理承銷證券款評估明細(xì)表
表4-8應(yīng)付職工薪酬評估明細(xì)表
表4-9應(yīng)交稅費(fèi)評估明細(xì)表
表4-10應(yīng)付利息評估明細(xì)表
表4-11預(yù)計(jì)負(fù)債評估明細(xì)表
表4-12長期借款評估明細(xì)表
表4-13應(yīng)付債券評估明細(xì)表
表4-14遞延所得稅負(fù)債評估明細(xì)表
表4-15其他負(fù)債評估匯總表
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（評估明細(xì)表樣表略，評估明細(xì)表樣表電子文檔請登錄中國資產(chǎn)評估協(xié)會網(wǎng)站（www.cas.org.cn），點(diǎn)擊“評估標(biāo)準(zhǔn)”下載。
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